Добывающее предприятие осуществляет добычу сырья, которое приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные перерабатывающим предприятием полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции. Готовая продукция поступает через оптовую организацию в торговую сеть. Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы составляют 5 % от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10 %. Вся продукция облагается НДС по ставке 20 %. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.
Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1.2):
Таблица 2.1.2
Стадии производства и реализаци Заработная плата Амортизация
Добывающее предприятие 500 700
Перерабатывающее предприятие 400 250
Изготовитель продукции 500 300
Оптовая организация 300 100
Определить:
1. сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;
2. сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет и налоговому вычету на каждом этапе.